大陸和香港之間有關(guān)避免雙重征稅的安排規(guī)定,對(duì)香港公司來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的符合規(guī)定的股息所得可以按5%的稅率來(lái)征收預(yù)提所得稅,因此,很多紅籌架構(gòu)都把直接持有境內(nèi)公司權(quán)益的公司設(shè)在香港以享受大陸和香港之間有關(guān)股息所得的預(yù)提所得稅優(yōu)惠。
- 彼岸創(chuàng)美
- 2019-02-20 11:51:05
香港公司在內(nèi)地想得到稅收優(yōu)惠沒(méi)那么簡(jiǎn)單,不是我們想像的那樣用幾千塊錢(qián)在香港注冊(cè)了公司后在內(nèi)地營(yíng)業(yè)、投資就有稅收優(yōu)惠。如果你關(guān)注或者看過(guò)早前的新聞報(bào)道就知道,很多濫用稅收協(xié)定被查。
深圳與香港邊界接壤,香港公司來(lái)深圳投資的情況非常普遍。由于香港實(shí)施來(lái)源地稅收管轄,加之香港與內(nèi)地簽有《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》,根據(jù)安排規(guī)定香港企業(yè)可以在股息紅利、利息、特許權(quán)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等方面享受協(xié)定優(yōu)惠。但這也為一些非協(xié)定國(guó)家(地區(qū))企業(yè)利用香港作為踏腳石,轉(zhuǎn)投內(nèi)地企業(yè)博取稅收利益提供了可能。
外資企業(yè)申請(qǐng)稅收優(yōu)惠
據(jù)介紹,香港人黃先生(化名)在開(kāi)曼群島成立一家有限合伙企業(yè),該企業(yè)于2007年在香港投資成立一家有限責(zé)任公司,法定股本1萬(wàn)港元,但是實(shí)際到位的僅有100港元。公司成立之后隨即投資了深圳的一家公司,股權(quán)比例為14%。2009年,在深圳投資的公司在深圳中小板成功上市。2010年,深圳公司的法人股解禁,香港股東公司開(kāi)始在二級(jí)市場(chǎng)減持出售所持股份。
根據(jù)規(guī)定,香港公司直接轉(zhuǎn)讓內(nèi)地公司股權(quán)(股票)并取得相應(yīng)轉(zhuǎn)讓所得,可以根據(jù)香港與內(nèi)地簽有的稅收安排在轉(zhuǎn)讓收益方面享受協(xié)定優(yōu)惠。但針對(duì)具體個(gè)案而言,該公司的所得能否享受內(nèi)地與香港稅收安排規(guī)定的協(xié)定待遇?稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)該公司的行為提出了六大質(zhì)疑。
首先是香港公司的成立目的可疑。香港公司與深圳公司基本同一時(shí)間成立,可以說(shuō)香港公司的成立就是為了投資內(nèi)地資本市場(chǎng);二是公司的注冊(cè)資本,香港公司注冊(cè)資本實(shí)際到位100港幣,其資產(chǎn)規(guī)模與取得的巨額投資收益不匹配;三是公司的人員組成。公司僅有董事、秘書(shū)和會(huì)計(jì)員三人,沒(méi)有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)投資人才,其功能與收益不匹配;四是公司的資金來(lái)源。由于公司注冊(cè)資本低,公司對(duì)深圳公司投資大部分來(lái)源于開(kāi)曼股東公司;五是公司的經(jīng)營(yíng)范圍。除一筆深圳公司投資外,香港公司基本無(wú)任何實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)所得;六是公司的經(jīng)營(yíng)決策。香港公司雖謂投資公司,但其融資、投資、減持等決策行為均來(lái)自于公司外。因此稅務(wù)專(zhuān)家認(rèn)為,該公司并不符合協(xié)定待遇。
地稅局駁回申請(qǐng)要求補(bǔ)繳稅款
經(jīng)過(guò)反復(fù)調(diào)查取證和多次稅企磋商,深圳市地稅局駁回了這家非居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇申請(qǐng),認(rèn)定其濫用稅收協(xié)定套取協(xié)定優(yōu)惠,要求非居民企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)繳轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)應(yīng)繳納稅款。
深圳市地稅局認(rèn)為,開(kāi)曼群島作